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　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起加油站偷稅案件。涉案企業(yè)錫林浩特市洋化加油站通過(guò)賬外賬隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)463.25萬(wàn)元的決定。目前，涉案稅費(fèi)、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

　　大數(shù)據(jù)分析鎖定異常指標(biāo)

　　錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)錫林浩特市洋化加油站納稅申報(bào)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)：加油站存在每年度的銷售量相差較大，相應(yīng)年度未開(kāi)票收入波動(dòng)較大，未開(kāi)票收入低于開(kāi)票收入，增值稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)率低，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票多為異地私營(yíng)企業(yè)開(kāi)具，相應(yīng)貨物流發(fā)票較少等多項(xiàng)疑點(diǎn)問(wèn)題，一系列數(shù)據(jù)體現(xiàn)出該加油站不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)。

　　為進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查人員隨即進(jìn)入加油站現(xiàn)場(chǎng)了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。在現(xiàn)場(chǎng)勘查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與申報(bào)數(shù)據(jù)存在明顯出入。

　　該加油站實(shí)際占地面積為5040平方米，設(shè)有8臺(tái)加油機(jī)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所位于國(guó)道旁，地理位置優(yōu)越、車流量大。在當(dāng)?shù)丶佑驼局袑儆谡嫉孛娣e大、加油機(jī)數(shù)量多的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)當(dāng)?shù)韧騼?yōu)于本地其他加油站。然而，通過(guò)調(diào)取附近經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近的加油站的申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該加油站的實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)低于其他加油站。

　　檢查人員試圖調(diào)取加油機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但該加油站的加油機(jī)已全部更新。加油站成立于2014年，檢查人員詢問(wèn)設(shè)備更新問(wèn)題時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)：“企業(yè)曾因一場(chǎng)意外事件導(dǎo)致停業(yè)，目前處于裝修狀態(tài)，舊的加油機(jī)已被看管人員以廢鐵賣掉?！?/p>

　　檢查人員又詢問(wèn)該企業(yè)法定代表人加油站通過(guò)什么方式收取加油款，法定代表人含糊其辭地說(shuō)：“基本上通過(guò)掃對(duì)公賬戶的二維碼和刷卡的方式”，后檢查人員追問(wèn)到有沒(méi)有除對(duì)公賬戶以外的收款方式，法定代表人則矢口否認(rèn)。

　　為什么把舊的加油機(jī)拆掉并處理，法定代表人又為什么含糊其辭，看似規(guī)范經(jīng)營(yíng)的背后到底隱藏了什么?

　　資金流追蹤構(gòu)建證據(jù)鏈條

　　檢查組結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)了解的情況，明確了檢查方向，制定了從賬簿和銀行流水突圍檢查的計(jì)劃。

　　檢查組依法對(duì)該公司的成品油出入庫(kù)記錄單、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)購(gòu)銷合同等資料進(jìn)行查閱，暫未發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)。當(dāng)檢查人員要求企業(yè)提供更詳細(xì)的進(jìn)銷臺(tái)賬時(shí)，企業(yè)工作人員以加油站的銷售都是日結(jié)，且收入明細(xì)都在加油機(jī)的系統(tǒng)里，系統(tǒng)外部沒(méi)有相關(guān)數(shù)據(jù)，現(xiàn)加油機(jī)已賣出為由不予提供。

　　企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員均表示企業(yè)一直守法經(jīng)營(yíng)，但就“銷售量、進(jìn)油方式、進(jìn)油渠道、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具、收付款方式”等問(wèn)題的回答出現(xiàn)了不一致和前后矛盾的情況。工作人員告訴檢查人員該企業(yè)都是從當(dāng)?shù)氐闹惺筒少?gòu)成品油再銷售，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中顯示有大量異地發(fā)票;工作人員說(shuō)很少有散戶加油，但企業(yè)卻有大量的未開(kāi)票收入;工作人員說(shuō)收款都是加油機(jī)系統(tǒng)收款，但法定代表人卻說(shuō)有收款二維碼等等。檢查人員敏銳地意識(shí)到企業(yè)存在賬外賬的嫌疑需要進(jìn)一步調(diào)查。

　　檢查人員即依法調(diào)取了企業(yè)對(duì)公賬戶及相關(guān)人員的個(gè)人賬戶銀行流水、庫(kù)存數(shù)據(jù)和進(jìn)油數(shù)據(jù)。最終，通過(guò)對(duì)25個(gè)相關(guān)銀行賬戶的數(shù)萬(wàn)條數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，按照時(shí)間、金額、往來(lái)比對(duì)分析，提取出疑似銷售收入的數(shù)據(jù)。同時(shí)，根據(jù)上述線索調(diào)取稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)中相關(guān)企業(yè)的開(kāi)票信息，發(fā)現(xiàn)上游企業(yè)已發(fā)貨并開(kāi)具發(fā)票，與被查企業(yè)庫(kù)存數(shù)據(jù)不匹配。銀行流水顯示被查企業(yè)員工已將銷售油款轉(zhuǎn)到企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人存款賬戶，被查企業(yè)并未入賬也未確認(rèn)收入。至此，案情逐步清晰，疑點(diǎn)也進(jìn)一步得到印證。

　　隱匿收入最終接受處罰

　　在翔實(shí)的證據(jù)面前，加油站負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)存在賬外購(gòu)銷的事實(shí)，并提供了實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬簿，負(fù)責(zé)人表示：“我們實(shí)際上是三個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)，有部分成品油是從山東那邊低價(jià)購(gòu)進(jìn)的，但沒(méi)有發(fā)票，銷售的相關(guān)款項(xiàng)通過(guò)加油員的微信賬戶轉(zhuǎn)到我的賬戶下，但沒(méi)記營(yíng)業(yè)收入，這個(gè)賬簿是我們?nèi)擞脕?lái)年底匯算分賬使用的，之前沒(méi)拿出來(lái)是因?yàn)檫@個(gè)賬簿不在當(dāng)?shù)亍?。檢查人員根據(jù)負(fù)責(zé)人提供的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬簿進(jìn)行了再次核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)商品油未登記入庫(kù)，銷售后不計(jì)收入等賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，最終確認(rèn)該加油站隱匿銷售收入508.3萬(wàn)元。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　錫林郭勒盟稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)該加油站作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局